HARZ Das Wort Forensik kommt aus dem Alten Rom. Bei den Römern war der Marktplatz, das Forum, der Mittelpunkt des öffentlichen Lebens. Dort wurden auch Gerichtsverhandlungen abgehalten. Deswegen ist alles, was mit Gerichtsbarkeit zu tun hat, Forensik.

HARZ Die anderen kenne ich nicht so gut, um das sagen zu können. Wirtschaftskriminelle benutzen keine Revolver, um Taten zu begehen. Deren Werkzeug ist meist der Computer. Von den Charakteren her wundert man sich oft. Am Anfang kenne ich die Angeklagten nur aus den Akten. Dort liest man dann, was die so alles gemacht haben sollen. Wenn man dann die Leute zum ersten Mal im Gerichtsaal sieht, wundert man sich oft, ob der dort sitzende Angeklagte und die ihm zur Last gelegte Straftat überhaupt zusammenpassen.

HARZ Ich bin promovierter Betriebswirt und kam zu dem Job durch meinen ehemaligen Partner, den Unternehmensberater Ernst Schneider. Wir hatten in den 1980er Jahren zusammen eine Beratungsgesellschaft. Irgendwann kam der Ernst zu mir ins Büro und eröffnete mir, dass ich am nächsten Tag einen Termin bei der Staatsanwaltschaft Saarbrücken hätte. Sie bräuchten eine Geldfluss-Rechnung, und da ich bei uns der Zahlenmensch war, hat er mich empfohlen. Damals sah ich zum ersten Mal in meinem Leben einen leibhaftigen Staatsanwalt. Ich hatte auch noch nie eine Geldfluss-Rechnung aufgestellt. Ich habe dann zwei Jahre daran herumgebastelt. Heraus kam ein Gutachten von 1700 Seiten. Es ging um eine Bauträger-Firma, deren Inhaber die Bauherren im großen Stil betrogen hatten. Schon am ersten Verhandlungstag legten alle vier Angeklagten ein Geständnis ab. Der Staatsanwalt erzählte mir, dass diese Verhandlung ohne mein Gutachten anders gelaufen wäre. Die Verteidiger hatten meine Expertise gelesen und gemerkt, dass ihre Mandanten aus dieser Nummer nicht mehr rauskommen und ihnen empfohlen zu gestehen.

HARZ Dieser Staatsanwalt hat dann auf einer Juristentagung seinen Kollegen von dieser Geschichte erzählt. Und so bekam ich plötzlich Aufträge aus ganz Deutschland. Ich wusste gar nicht, wie mir geschah. Ich musste meine Beratertätigkeit aufgeben und habe mich seitdem darauf spezialisiert.

HARZ Wir sind nicht wie im Krimi hinter den Leuten her. Unsere Tätigkeit ähnelt der eines Wirtschaftsprüfers. Man ist bei Durchsuchungen dabei, und die Kripo übergibt dann Berge von Akten. Diese muss man durchforsten, was eine akribische Arbeit ist. Mann muss Buchhaltungen und Belege prüfen, plausibilisieren, was passen könnte und was nicht, Proberechnungen machen. Wenn es um Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung geht, muss man den Liquiditäts- und Überschuldungs-Status sowie Finanzpläne erstellen. Das ist eigentlich eine ziemlich trockene Geschichte und längst nicht so spannend, wie viele glauben. Wir sind auch keine Detektive, die mit einem Fernglas hinter irgendeiner Hecke stehen und Wirtschaftskriminelle beobachten.

HARZ Die Zeitspanne reicht von einigen Wochen bis zu ein paar Monaten. Danach bereitet der Staatsanwalt die Anklage vor. Zu der Gerichtsverhandlung werde ich oder einer meiner Mitarbeiter geladen. Wir als Sachverständige unterstützen das Gericht bei der Wahrheitsfindung.

HARZ Der Staatsanwalt übernimmt oftmals ganze Passagen des Gutachtens in die Anklageschrift. Wenn es zum Beispiel bei einer GmbH um Insolvenzverschleppung geht, muss der Staatsanwalt detailliert darlegen, wann zum Beispiel die Zahlungsunfähigkeit eingetreten ist. Dies entnimmt er dann dem Gutachten.

HARZ Das Thema Wirtschaftskriminalität ist ja nicht exakt definiert. Es sind laut Gerichtsverfassungsgesetz verschiedene Delikte, die dazu gezählt werden. Das ist zum einen der Anlagebetrug. Das sind zum Beispiel Leute, die hohe Renditeversprechen abgeben, die sie jedoch nicht halten können. Allerdings nimmt die Zahl der Anlagebetrugs-Delikte ab, weil mittlerweile auch der Blödeste gemerkt hat, dass zehn oder 20 Prozent Rendite auf Dauer unrealistisch sind. Dann gibt es Finanzierungsdelikte wie zum Beispiel Kreditbetrug. Hierbei geht der Unternehmer oder Geschäftsführer mit nicht ganz korrekten Bilanzen zur Bank und bekommt von dieser einen Kredit. Es gibt Studien von renommierten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die besagen, dass 30 bis 50 Prozent aller Bilanzen manipuliert sind. Ich schüttele darüber immer den Kopf und sage, dass 80 bis 90 Prozent aller Bilanzen frisiert sind. Das hängt allerdings von bestimmten Rahmenbedingungen ab. Bei großen Aktiengesellschaften, bei denen es Aufsichtsgremien gibt und das Management sowie die Eigner verschiedene Personen oder Gremien sind, ist die Wahrscheinlichkeit einer Manipulation gering.

HARZ Stellen Sie sich bitte ein mittleres inhabergeführtes Unternehmen vor, das seit Jahrzehnten den gleichen Steuerberater hat. Die Firma hat ein supertolles Ergebnis eingefahren. Der Unternehmer hat aber nicht die Absicht, davon einen großen Teil dem Finanzamt abzugeben. Durch die Neubewertung der Warenbestände kann dieses Ergebnis spürbar reduziert werden, so dass die Steuerschuld sinkt. Die andere Variante ist, dass es dem Mittelständler, der seinen Steuerberater schon genauso lange kennt, richtig dreckig geht. Jahr für Jahr schiebt er Verluste vor sich her. Mit seinem Steuerberater stimmt er überein, dass man mit den Zahlen bei der Bank keinen Kredit mehr bekommt. Dann werden die Bilanzen schöner gemacht, und mit diesen aufgehübschten Zahlenwerken bekommt man auch wieder Geld bei der Bank. Genau das ist Kreditbetrug.

HARZ Das wird relativ selten aufgedeckt. Wir haben zusammen mit ehemaligen Wissenschaftlern des Deutschen Forschungszentrums für Künstliche Intelligenz (DFKI) jedoch eine Software entwickelt, die es ermöglicht, innerhalb von wenigen Minuten festzustellen, ob eine Bilanz, die Buchhaltung oder der Jahresabschluss manipuliert sind. Über diese Software, die den Namen Bil-Man trägt, haben wir etwa 8000 Jahresabschlüsse laufen lassen. Die Software erkennt auf der Basis von Künstlicher Intelligenz (KI), ob bestimmte Fälschungsmuster sich wiederholen. Wir haben rund 40 dieser Muster in Bil-Man eingepflegt und wenn mehrere von ihnen in der Bilanz, Buchhaltung oder Jahresabschluss von dieser KI erkannt werden, können wir mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit sagen, dass hier eine Manipulation vorliegt. Die Software kann auch eingrenzen, wo manipuliert wurde – ob beim Anlagevermögen, bei den Kreditoren oder Debitoren. Wir spüren damit auch auf, wenn größere Vermögenspositionen verschoben wurden, was vor allem Insolvenzverwalter interessiert.

HARZ Ein weiteres Feld sind Insolvenzdelikte. Dies sind nach wie vor die häufigsten Straftaten. Viele davon werden gar nicht entdeckt. Denn eine solche Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung wird lange unter der Decke gehalten. Das geht auch eine ganze Zeitlang gut, wenn beispielsweise Lieferanten oder Subunternehmer immer wieder vertröstet werden, obwohl die Gelder schon lange fällig wären. Viele Lieferanten haben auch eine gewisse Geduld, weil sie ja ihre Kunden nicht verlieren wollen. In einer von uns intern erstellten Mini-Studie haben wir herausgefunden, das vom Eintritt der Zahlungsunfähigkeit bis zum Insolvenzantrag im Durchschnitt 14 Monate vergehen. Zu den Insolvenzdelikten gehören auch der betrügerische Bankrott oder wenn eine Bilanz zu spät oder nicht erstellt wurde.

HARZ Im gesamten Bereich der Wirtschaftskriminalität werden Schätzungen zufolge weniger als fünf Prozent der Straftaten aufgedeckt. Von der Gesamt-Kriminalität macht die die Wirtschaftskriminalität lediglich 1,3 bis 1,4 Prozent aus. Sie verursacht aber 55 Prozent der gesamten Schäden aller Straftaten. Diese Relation ist einfach irre. Das meiste bleibt leider unter der Decke. Das muss man einfach so sehen.

HARZ Das hängt auch damit zusammen, dass die meisten Strafverfolgungsbehörden einfach mehr Geld benötigen, um die Wirtschaftskriminalität adäquat ahnden zu können. Zu mir hat einmal ein Staatsanwalt gesagt: „Herr Harz, eigentlich sitzen wir hier auf dem Fahrrad und versuchen, einen Porsche zu verfolgen.“ Die Strafverfolgungsbehörden haben eine hohe Kompetenz, finanziell sind ihnen aber die Hände gebunden. Außerdem wird die Wirtschaftskriminalität immer internationaler. Die Behörden können zwar auch länderübergreifend agieren, sind im Vergleich zu den Tätern aber viel langsamer. Die Straftaten werden zudem komplexer. Die Anforderungen, die an uns gestellt werden, steigen ständig. Das hat auch Auswirkungen auf meine Mitarbeiter, die sich laufend weiterbilden müssen. Wir müssen schneller und besser werden, um dauerhaft überhaupt eine Chance zu haben.

HARZ Das beginnt schon bei den Durchsuchungen. Wir spiegeln Festplatten, denn immer häufiger gibt es die Buchführung nur noch in elektronischer Form. Es kommt auch schon vor, dass Festplatten gelöscht sind. Wir haben aber Fachleute, die in der Lage sind, die Daten wieder sichtbar zu machen und sie so aufzubereiten, dass wir ein Gutachten erstellen können. Ferner sind wir mit Hilfe der Künstlichen Intelligenz in der Lage, mit Worterkennungs-Software einzugrenzen, wann eine Zahlungsunfähigkeit eingetreten ist. Wir prüfen vollautomatisch den gesamten E-Mail- und Schriftverkehr eines Unternehmens. Wenn dann Worte wie Mahnung, Zwangsvollstreckung oder Kündigung als Reizworte zunehmen, kann der Zeitpunkt der Zahlungsunfähigkeit eingegrenzt werden.

HARZ Wirtschaftskriminalität ist schätzungsweise in 95 Prozent der Fälle männlich.

HARZ Es mag eine Rolle spielen, dass die meisten Geschäftsführer Männer sind. Doch ansonsten – keine Ahnung.

HARZ Der Höhepunkt bei den Insolvenzdelikten lag im Jahr 2004, als wir 39 000 Unternehmens-Insolvenzen in Deutschland verzeichneten. Das ist auf knapp 21 000 gesunken. Damit hat auch die Zahl der Delikte abgenommen.

HARZ Nein, gewiss nicht.